■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 주식투자와 세금 2  주식투자에서 이익을 얻었다면 소득세가 부과될 가능성이 높다.소득이 있는 곳에 세금이 있기 때문이다. 일반적으로 주식투자를 통해 얻은 매매 차익에 대해서 다음과 같은 경우에 소득세가 부과된다:판매를 주된 목적으로 구입한 경우주식 매매 비즈니스에 종사하는 경우이익 창출을 목적으로 한 경우 IRD가 2024년 12월에 발간한 ‘Income tax – Share investments (소득세 – 주식투자)’ 안내서에서 소개하는 사례를 조금 더 살펴본다. [사례1] 민수는 주식에 투자하기 위해 온라인 투자 플랫폼을 사용하기 시작했다. 그는 윤리적인 기업들을 지원하고 싶었지만, 동시에 어느 정도 좋은 수익도 얻기를 원했다. 주식을 사기 전에 연구를 진..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 주식투자와 세금   주식투자에서 이익을 얻었다면 소득세가 부과될 가능성이 높다. 소득이 있는 곳에 세금이 있기 때문이다. IRD는 2024년 12월에 ‘Income tax – Share investments (소득세 – 주식투자)’라는 제목으로 안내서를 발간했다. 이에 따르면, 주식투자를 통해 얻은 매매차익에 대해서 다음과 같은 경우에 소득세가 부과된다:판매를 주된 목적으로 구입한 경우 acquired for the dominant purpose of disposal;주식 매매비즈니스에 종사하는 경우 part of a business of share dealing;이익창출을 목적으로 한 경우 part of a profit-making undertaking or ..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  아내에게 바치는 노래(X) 급여  이미 잘 알고 있듯이, 뉴질랜드 개인 소득세는 누진 세율 체계가 적용되고 있다. 소득이 높으면 적용되는 소득 세율이 더 높아진다는 뜻이다. 2024년 7월 31일 부터 적용되고 있는 개인 소득 세율 체계는 다음과 같다: 소득 구간구간 소득 세율$0-$15,60010.5%$15,601 - $53,50017.5%$53,501 - $78,10030.0%$78,101- $180,00033.0%$180,001 -39.0% 이에 따라 한 사람이 10만불의 소득을 올리면서 내야 하는 소득세의 금액과, 두 사람이 5만불 씩을 벌면서 내는 소득세의 금액을 합해 보면, 후자의 금액이 더 낮게 된다:연 소득 10만불인 사람이 내는 소득세 $22,..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 키위 세이버의 원천징수 세율 2  키위 세이버의 투자 소득에 대해 소득세가 공제 된다. 투자 운용 기관은 키위 세이버 가입자가 알려준/선택한 비율을 적용하여 소득세를 공제 한다. 키위 세이버의 원천징수 세율은 PIR이란 명칭으로 부른다: Prescribed Investor Rate의 줄임 말인데 ‘투자자 설정 공제율’ 정도의 의미이다. 뉴질랜드 납세자가 가입한 키위 세이버 계좌에 적용되는 원천징수 세율은 10.5%, 17.5%, 28% 세 가지이며, 이중에 하나를 잘 선택하여 투자 기관에 통지하면 된다. 일반적인 은행 예금의 이자 소득에 적용되는 원천징수 세율로 30%, 33%, 39%도 선택할 수 있는 것과는 차이가 있다.  어떤 원천징수 세율을 선택해야 하나..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 키위 세이버의 원천징수 세율  뉴질랜드 영주권자 / 시민권자로서 뉴질랜드에서 급여 소득을 얻고 있다면 키위 세이버에 가입했을 가능성이 높다: 고용주 보조금과 정부 보조금을 고려하면 이보다 더 좋은 저축 상품이 없을 것 같다.키위 세이버도 저축 상품이다 보니 매년 투자 소득이 발생하여 키위 세이버 잔액을 증가 시키게 된다. 소득이 있는 곳에는 세금이 있는 법; 정부가 추천하는 저축 제도라 해도 키위 세이버의 투자 소득에 소득세가 적용된다. 키위 세이버 투자 운용 기관에서 투자 소득에 대한 소득세를 알아서 처리하기 때문에 가입자 / 저축자의 눈에 쉽게 띄지 않을 뿐이다.투자 운용 기관은 키위 세이버 가입자가 자신의 투자 소득에 대해 얼마 만큼의 소득 세율이 적용되어..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  택지 분할 Subdivision과 GST 3  [사례 1]자경은 낡은 주택 한 채를 매입했다. 그 집을 확장하고 개조한 다음 가족과 함께 살 계획이었다. 그러나 준비 과정에서 그 집에 심각한 누수 문제가 있다는 사실을 발견했고, 결국 기존 건물을 철거하게 되었다. 자경은 부지를 정리한 후 단일 주택을 짓는 대신 2개의 새로운 주거용 주택을 건설한 후 그 부동산을 두 개의 필지로 분할하기로 결정했다.자경씨는 이 두 주택 중 하나를 가족의 집으로 사용하고, 나머지 하나의 주택을 판매하여 두 주택의 건축 비용을 충당할 계획이었다.택지 분할을 마친 후 자경은, 이 주택을 판매하면 그 판매 대금에 대해 GST를 내지 않는다는 전문가의 의견을 들었다. 한 채의 주택을 판..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  택지 분할 Subdivision과 GST 2  [사례] 자경은 낡은 주택 한 채를 매입했다. 그 집을 확장하고 개조한 다음 가족과 함께 살 계획이었다. 그러나 준비 과정에서 그 집에 심각한 누수 문제가 있다는 사실을 발견했고, 결국 기존 건물을 철거하게 되었다. 자경은 부지를 정리한 후 단일 주택을 짓는 대신 2개의 새로운 주거용 주택을 건설한 후 그 부동산을 두 개의 필지로 분할하기로 결정했다. 자경씨는 이 두 주택 중 하나를 가족의 집으로 사용하고, 나머지 하나의 주택을 판매하여 두 주택의 건축 비용을 충당할 계획이었다. 택지 분할을 마친 후 자경이 이 주택을 판매하면 그 판매 대금에 대해 GST를 내야 할까? [분석] 어떠한 상품이나 서비스를 판매할 때 ..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  택지분할 Subdivision과 GST  주거용 주택의 렌트비에는 GST가 포함되지 않는다. 거래 금액에 GST가 적용되어야 하는 과세 활동 taxable activity에 주거용 주택의 렌트가 제외되어 있기 때문이다.  렌트와 비슷하게 과세 활동에 해당되지 않는 지출에는 융자에 대한 이자, 금융기관의 수수료, 직원 급여가 있다.  렌트를 받고 있던 주택은 과세 활동에 따른 수입을 얻고 있던 재산이 아니기 때문에, 일반적으로 렌트 주택을 판매할 때에도 GST는 아무런 이슈가 되지 않는다. 물론, 소유주가 직접 거주하고 있던 주택을 판매할 때, 판매 금액에 대해 GST를 납부하지 않는다. 그러나, 이미 여러 번 강조했듯이, 주택을 사고 팔 때에 GST를 전혀 고..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  회사 설립 전 구입한 자산의 GST처리  [사례] 임상진씨는 얼마 전 다니던 회사를 그만 두었다. 퇴직 후에 자기 전공을 살려 1인 미디어 기업을 시작했다. 혼자서 운영하지만 일단 주식회사를 설립하여 회사의 이름으로 사업을 시작했다. 그의 회사 DG Ltd는 2024년 8월 15일에 설립되었다. 회사가 설립되기 전 2024년 2월 1일에 $30,000 +GST를 지급하고 차량을 구입했었다. 이 차는 개인적으로 타고 다니다가 회사가 설립된 2024년 8월 15일 부터는 취재용 차량으로만 사용하고 있다 회사 설립 전에 구입한 자산을 이제 새로 설립된 회사에서 업무용으로 사용하면서 그 자산에 대한 GST 환급을 받기 위해서는 다음의 조건을 만족 시켜야 한다: 1. ..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  회사 설립 전 지출한 비용의 GST처리  개인 사업자 sole trader로 사업을 하는 경우에는 사업자 본인의 이름으로 사업을 하는 것이기에, 그래 오늘부터 나는 사업을 시작 할거야, 마음을 먹는 그 날부터 자신을 사업자로 여기고 사업을 해나가면 된다.개인 사업자는 이미 숨 쉬고 살아가고 있는 자연인 natural person이 사업을 시작하는 것이기에, 별도로 설립을 하거나 다시 태어날 필요가 없다. 주식회사 Limited Company의 형태로 조금 더 근사한 모습으로 사업을 하고자 한다면, 주식회사라는 법인 legal person을 설립해야 한다.주식회사는 아직 태어나지 않은 상태기에 회사 설립 과정을 거쳐 새롭게 만들어 몸을 입혀주어야 한다 (inco..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  변경된 개인소득세율  최근 발표된 2024/25정부예산에 따라 개인소득세율이 변경되었다. 세율 자체가 변경된 것은 아니고 소득세율이 적용되는 소득구간이 조금씩 상향조정되었다. 소득구간 기존변경된 소득구간개인소득세율$0 - $14,000$0 - $15,60010.5%$14,001 - $48,000$15,601 - $53,50017.5%$48,001-$70,000$53,501 - $78,10030%$70,001-$180,000$78,101 - $180,00033%$180,001 -$180,001 -39%  변경내용을 요약하면,개인소득세율5%, 17.5%, 30%,33%가 적용되는 구간이 조금씩 올라갔다.개인소득세 최고세율인 39%가 적용되는 구간은 $180,000..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  다시 2년: 단기 보유 주거용 부동산에 대한 과세규정  2024년 7월 1일 이후 주거용 부동산을 판매하는 경우, 보유기간이 2년 미만일 때에만 단기 보유 주거용 부동산에 대한 과세규정(Bright-line property rule)이 적용되는 것으로 세법이 개정되었다: 2년 이상 보유한 주거용 부동산의 매매차익에 대해서 소득세를 내지 않는다는 뜻이다. 따라서, 주거용 부동산의 구입시점이 언제이든지 2024년 7월1일 이후에 판매한다면, 2년 이상을 보유했는지를 따져보기만 하면 된다. 새집(new build)인지 헌집인지 따질 필요 역시 없다. 헌집을 팔아도 2년 규정이 적용되고 새집을 팔아도 2년 규정이 적용된다. 이러한 맥락에서‘판매한다’는 것은 구속력이 ..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  패밀리트러스트 소득세율 변화 3: 28% 활용법  패밀리트러스트에서 발생한 소득이 수혜자Beneficiary에게 배분되어수혜자들이 각자 개인소득세를 신고하는 절차는 익숙할 것이다. 패밀리트러스트를 설립한 설립자Settlor의 가족들이 주로 수혜자로 기록되고, 그들에게  패밀리트러스트의 소득이 배분된다. 그런데,개인이 아닌 법인(주로 주식회사)을 수혜자로 등록하고 그 법인에게 패밀리트러스트소득을 배분하여 주는 것도 가능하다. 패밀리트러스트의 설립자가 사랑과 애정 Love & Affection을 지닌 대상을 수혜자로 지정하는 데, 살아있는 사람이 아닌 법인에게 사랑을 가질 수 있는가에 대해 의문을 품을 수도 있다. 설립자의 가족들이 주주Shareholder로 들어..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼  패밀리트러스트 소득세율 변화 2  2024년 4월1일부터는 패밀리트러스트 Family Trust에 39% 소득세율이 적용된다.2024년 3월 31일까지의 기간에 대해서는 33%의 패밀리트러스트 소득세율이 적용되어 왔다. 하지만,이러한 패밀리트러스트 소득세율의 인상은 그리 큰 영향을 주지 않을 것이다. 대부분의 패밀리트러스트의 경우 발생한 소득을 수혜자 Beneficiary에게 배분하여 수혜자의 개인소득세율을 적용받고 있기 때문이다. 패밀리트러스트에서 소득이 발생하였다 해도 대부분을 수혜자소득으로 배분하였다면, 패밀리트러스트에서 직접 소득세를 내야하는 트러스트소득은 없거나, 매우 낮을 수 있다.  [사례1] 직장인 백현우씨는 자기 가족을 위한 패밀리트러스트로 Q..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 패밀리트러스트 소득세율 변화  2024년 4월1일부터는 패밀리트러스트 Family Trust에 39% 소득세율이 적용된다. 2024년 3월 31일까지의 기간에 대해서는 33%의 패밀리트러스트 소득세율이 적용되어 왔다. [사례1] 직장인 백현우씨는 QOT Family Trust(‘QT’)를 만들어서 유지하고 있다. Mar 2024 회계연도에 QT에서 발생한 소득은 10만불이었다. Mar 2024 회계연도에 대해 QT가 납부하는 소득세는 $33,000이 된다 (10만불 x 33%). [사례2] 백현우씨의 패밀리트러스트 QT는 Mar 2025 회계연도에도 10만불의 소득을 올렸다. Mar 2025 회계연도에 대해 QT가 납부하는 소득세는 $39,0..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 완화되는 이자의 비용처리 제한 2021년 3월 27일 이후에 구입한 렌트주택에 대해서는2021년 9월 30일까지만 이자를 비용처리할 수 있고,2021년 10월 1일 이후에 지급하는 이자는 렌트소득 계산에서 비용으로 인정되지 않았다.이에 따라 Mar 2022 회계연도에 대한 렌트소득 정산부터 이자의 비용처리가 제한되고 있었다. 2021년 3월 27일 이전부터 보유하고 있던 렌트주택에 대해서는점차적으로 이자 지급액의 비용처리가 제한되었다. 이자 발생기간 비용처리 가능한 이자 비율 2021.04.01~2021.09.30 100% 2021.10.01~2023.03.31 75% 2023.04.01~2024.03.31 50% 이에 따라 Mar 2024 회계연도 소득세 신고..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 우버 드라이버에게 생기는 일 판매자가 소비자로부터 직접 대금을 지급받는 일반적인 상거래와는 달리, 공유경제에는 새로운 거래 당사자가 등장한다: 플랫폼사업자/마켓플레이스운영자 (“운영자”)라고 불리는 공유경제 서비스를 제공하는 대기업이다 – Uber, Airbnb 등이 바로 그들이다. 공유경제에는 상품이나 서비스를 구입한 사람이 구매대금을 운영자에게 지급하고, 운영자는 자신의 수수료를 공제한 다음 판매자에게 구매대금을 지급해준다. 우버나 우버이츠 드라이버들은 부업삼아 일을 하는 경우가 많기 때문에 이러한 서비스의 판매자는 1년의 매출액이 6만불을 넘지 않는 경우가 흔하다. 하지만 다수의 판매자들이 참여하는 운영자의 1년 매출은 6만불을 훌쩍 뛰어 넘을 것이다: 우..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 외상매입금이 순이익에 미치는 영향 회계연도의 마지막 날(결산일)을 기준으로 하여 이번 회계연도에 상품이나 서비스를 구입했는데결산일까지(3월31일까지) 구입 대금을 지급하지 않고 다음 회계연도에(4월1일 이후에) 구입 대금을 지급한 것을 외상매입금 Creditors/Accounts Payable이라고 한다. [사례1] 잡화점을 운영하는 정진만씨는한달에 만불(+GST)의 렌트비를 내고 있다. Mar 2023 회계연도에는 열달치 $100,000의 렌트비만 납부했다.영업사정이 조금 안좋아서 두달치 렌트가 밀려있는 상태인 것이다. 정진만은 지급기준 Payment basis으로 GST신고를 하고 있기에 Mar 2023 회계연도의 GST신고에 반영된 렌트비용은 $100,00..

■ 이중렬 회계사의 뉴질랜드 세무상식 컬럼 기말재고가 순이익에 미치는 영향 고객에게 팔기 위해 보유하고 있는 상품,또는 고객에게 팔기 위한 상품을 만들기 위해 보유하고 있는 재료를 재고라고 한다. 대부분의 중소규모 사업자들은 재고상품을 구입할 때 자산으로 기록하지 않고 판매를 위한 상품의 구입(Purchases)이라는 비용항목으로 바로 기록을 하는 방법을 쓴다. 일년 내내 구입한 상품을 일단 비용으로 기록해 나가다가1년에 한번 회계연도의 마지막 날(보통, 3월 31일)에 보유하고 있는 상품 (즉 아직 팔려나가지 않은 상품)의 구입금액을 집계하여 그 금액만큼을 일년동안 구입한 상품의 금액(Purchases라고 구분해둔 지출의 합계금액)에서 빼주는 것이다.이렇게 집계된 보유상품의 금액을 ‘기말재고 Closi..

■ 이중렬 회계사의 부동산 세금 컬럼 재고를 어떻게 기록하는가 고객에게 팔기 위해 보유하고 있는 상품, 또는 고객에게 팔기 위한 상품을 만들기 위해 보유하고 있는 재료를 재고라고 한다. 재고를 구입하는 경우 아직 팔려나간 것이 아니기에, 사업체의 자산으로 기록하는 것이 원칙적으로는 맞다. 그런데, 이렇게 자산으로 기록해두면 나중에 상품이 팔려나갈때 재고자산의 금액을 줄여줘야 하는데 (창고에서 물건이 빠져나갔으니까), 이 재고 금액이 줄어드는 것을 일일이 기록하는 것이 보통 노력을 필요로 하는 일이 아니다. 물론, 고가의 상품을 소량 판매하는 경우에는 재고의 구입과 재고의 감소를 그때 그때 기록하는 것이 가능할 것이다. 명품 의류나 보석상, 차량판매와 같은 업종에서는 신규상품 구입시에 재고자산을 올려주는 ..